Открытие и ведение банковских счетов для осуществления расчетов по операция, совершаемым с использованием банковских карт

Для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, кредитные организации открывают на соответствующих счетах балансовых счетах Плана счетов лицевые счета клиентов, например на балансовом счете:

40817 «Физические лица» - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-резидентами; TESTINGTESTING

40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-нерезидентами;

40807 «Юридические лица-нерезиденты» - для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-нерезидентов.

2.1.1 Порядок внебалансового учета платежных карт

В Положении № 266-П все платежные карты разделены на 2 вида:

- персонализированные

- неперсонализированные.

Персонализация — это процедура нанесения на платежную карту и (или) запись в память микропроцессора, на магнитную полосу платежной карты информации, предусмотренной правилами участников расчетов. Такое разделение, отразилось на порядке ведения балансового и внебалансового учета персонализированных и неперсонализированных платежных картах и организации их внутрибанковского контроля.

Неперсонализированные платежные карты необходимо учитывать на внебалансовом счете 91202 «Разностные ценности и документы» в условной оценке 1 рубль.

Поступление на склад банка неперсонализированных платежных карт отражается в учете проводкой:

Дт 91202, субсчет «Неперсонализированные платежные карты»;

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

При их выдаче (например, при их персонализации) делается обратная проводка:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

Кт 91202, субсчет «Неперсонализированные платежные карты».

Поступление платежных карт на персонализацию отражается в учете проводкой:

Дт 91203 , субсчет « Неперсонализированные платежные карты, переданные на персонализацию»;

Кт 99999, субсчет « Неперсонализированные платежные карты».

Персонализированные карты до выдачи их клиентам учитываются на счете 91202, поэтому после персонализации они списываются со счета 91203 и зачисляются на счет 91202 проводкой:

Дт 91202, субсчет «Персонализированные платежные карты»;

Кт 91203, субсчет «Неперсонализированные платежные карты, переданные на персонализацию».

Кредитные организации самостоятельно определяют порядок и место хранения как персонализированных, так и неперсонализированных карт, их перемещение внутри кредитной организации, порядок передачи на персонализацию, списания платежных карт и т.д., а также должностных лиц, ответственных за их хранение.

За открытие счетов для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, и их ведение с клиентов взимается комиссия за расчетное обслуживание операций по карте в соответствии с тарифами кредитной организации.

К моменту выдачи карты держателю на счете должна быть размещена сумма денежных средств, достаточная для удержания платы. Списание комиссии отражается проводками:

Дт 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов», лицевой счет юридического лица;

Кт 70601 «Доходы».

Клиент (физическое лицо) имеет право внести комиссию наличными средствами:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»;

Кт 70601 «Доходы».

На балансовом счете 70601 подлежат учету другие комиссии, взыскиваемые кредитной организацией при проведении операций с банковскими картами, например за:

расчетное обслуживание операций по дополнительной карте;

расчетное обслуживание операций по карте со срочным представлением карты;

возобновление расчетного обслуживания операций по карте, полученной взамен утерянной или украденной (после получения нового ПИН-кода);